Contábil-Experts - Fórum de Contabilidade, Tributos e Departamento Pessoal: Importações - Socorro! - Contábil-Experts - Fórum de Contabilidade, Tributos e Departamento Pessoal

Boa tarde!

Fiz apenas 2 vezes a contabilização de importação, estou em uma nova empresa e com muitas dúvidas, já li os tópicos referente a importação e mesmo assim não estou conseguindo contabilizar esse processo, peço a gentileza e se possível a ajuda de vocês.

V.Mercadoria 303.435,00
convertido com tx 1.7040 + THC 4.160,00 = Total 303.435,00
II 72.969,85
IPI 29.709,15
COFINS 54.351,38
PIS 11.799,97
SISCOMEX 244,00
Custo Brasil = 690.287,59 (bateu com a nota fiscal de entrada)

Agora vem as minhas dúvidas
A contabilização seria?
D- Estoque 594.427,09
D-PIS 11.799,97 (Importação em andamento)
D-Cofins 54.351,38 (Importação em andamento)
D-IPI 29.709,14 (Importação em andamento)esse veio o crédito do fiscal
Total. 690.287,58

C-Fornecedor Estrangeiro 521.213,24
C-Adiantamento p/importação 169.074,35
D- Ativo mercadorias importadas(estoque)
Total. 690.287,58

Integração do fiscal: D- mercadorias importadas (conta do ativo/estoque) e C- fornecedores estrangeiros

Mas isso tá confuso pra mim, uma vez que para fazer o lançamento de importação conforme segue acima debitaria estoque, sendo assim dobrarias os valores. Os impostos tambem conforme segue acima são pagos pelo despachante.

Para que possa ajudar, é preciso saber qual a opção tributária da empresa que fez a importação.

Outros aspectos: na forma como propôs os lançamentos, parece que ainda não recebeu a mercadoria. Por isso, é preciso que detalhe os fatos, inclusive com as datas, desde a transferência de valores, como adiantamento, os elementos pagos, aqueles a pagar., até, se for o caso, o recebimento da mercadoria. Também é preciso destacar os elementos já pagos e a pagar.

Como o colega Nilton citou,
precisamos saber o regime de tributação e a atividade operacional da empresa.


IMPORTAÇÃO - CONTABILIDADE

O valor do custo de importação dos bens compreenderá o valor de aquisição acrescido das despesas com transporte e seguro até o estabelecimento da pessoa jurídica, os gastos com o desembaraço aduaneiro e os tributos devidos. Todavia, não devem ser incluídos no custo, os impostos recuperáveis mediante crédito na escrita fiscal. Significa que na importação de matéria-prima para industrialização ou de mercadoria para revenda, salvo disposição em contrário, tanto o ICMS quanto o IPI não serão agregados ao custo, pois ambos serão recuperáveis.(RIR/99, art. 289).



VALORES INTEGRANTES DO CUSTO

O custo a ser atribuído aos insumos ou mercadorias para revenda adquiridos no mercado externo é composto por todos os gastos incorridos desde a data da assinatura do contrato de câmbio (tais como fretes, comissões, seguros, impostos não recuperáveis, tarifas aduaneiras, etc.), até o efetivo desembaraço aduaneiro dos bens. Todos os gastos efetuados e relativos à importação devem ser agregados a uma conta específica e transitória intitulada "Importação em Andamento". Quando os bens importados (mercadorias ou matérias-primas) forem desembaraçados, será efetuado o registro no almoxarifado do importador, mediante transferência do saldo final da conta transitória para a conta definitiva de "Estoques de Mercadorias ou Matérias-primas" no Ativo Circulante.As mercadorias e matérias-primas importadas devem ser avaliadas mediante conversão da moeda estrangeira pela taxa de câmbio (valor de venda) vigente na data do desembaraço aduaneiro. As variações cambiais passivas ocorridas até a data do desembaraço aduaneiro serão registradas como custo na conta de "Importação em Andamento". A partir da data do desembaraço aduaneiro devem ser registradas como despesa operacional, mediante obediência ao princípio contábil da competência.

Quanto ao IOF Incidente Nas Operações de Câmbio. Os impostos não recuperáveis pagos por ocasião da importação de insumos ou mercadorias para revenda, devem compor o custo de aquisição a ser atribuído aos mesmos. Contudo, em relação ao IOF incidente sobre tais operações, a legislação do Imposto de Renda admite que, a critério da pessoa jurídica, esse imposto (IN SRF nº 131/80):

a- seja considerado como acréscimo ao custo de aquisição do bem; ou

b- seja registrado como despesa tributária, computada na determinação do lucro real no período em que ocorrer o pagamento, ou seja na liquidação do contrato de câmbio.



CONTABILIZAÇÃO

Pelo registro dos gastos com a obtenção da Guia de Importação e a contratação de seguro:
D – 06007 IMPORTAÇÃO EM ANDAMENTO (Ativo Circulante)
C – XXXXX CAIXA/BANCOS C/ MOVIMENTO (Ativo Circulante)

Pelo registro do preço de aquisição dos bens, constante da Fatura de Importação:
D – 06007 IMPORTAÇÃO EM ANDAMENTO (Ativo Circulante)
C – 22001 FORNECEDORES ESTRANGEIROS (Passivo Circulante)

Pelo reconhecimento da variação cambial antes da chegada das mercadorias ou matérias-primas:
D – 06007 IMPORTAÇÃO EM ANDAMENTO (Ativo Circulante)
C – 22001 FORNECEDORES ESTRANGEIROS (Passivo Circulante)

Pelo registro dos gastos com impostos não recuperáveis, taxas e serviços aduaneiros incidentes sobre a operação:
D – 06007 IMPORTAÇÃO EM ANDAMENTO (Ativo Circulante)
C – XXXXX CAIXA/BANCOS C/MOVIMENTO (Ativo Circulante)

Pelo registro dos valores relativos ao impostos recuperáveis conforme a legislação de regência:
D – 04222 IPI A RECUPERAR (Ativo Circulante)
D – 04214 ICMS A RECUPERAR (Ativo Circulante)
C – XXXXX CAIXA/BANCO C/MOVIMENTO (Ativo Circulante)

Pela transferência do saldo da conta "Importação em Andamento" para a conta definitiva, em face da entrada das mercadorias/matérias-primas no estabelecimento:
D – XXXXX ESTOQUE (Ativo Circulante)
C – 06007 IMPORTAÇÃO EM ANDAMENTO (Ativo Circulante)

Pelo reconhecimento da variação cambial sobre a dívida após a chegada das mercadorias:
D – 44705 VARIAÇÃO CAMBIAL PASSIVA (Conta de Resultado)
C – 22001 FORNECEDORES ESTRANGEIROS (Passivo Circulante)

Pela liquidação do contrato de câmbio:
D – 22001 FORNECEDORES ESTRANGEIROS (Passivo Circulante)
C – XXXXX BANCOS C/MOVIMENTO (Ativo Circulante)

Pela apropriação do IOF incidente sobre a liquidação do contrato de câmbio admitindo-se que a empresa tenha optado pela apropriação como despesa tributária:
D – 44916 DESPESAS TRIBUTÁRIAS / IOF (Conta de Resultado)
C – XXXXX CAIXA/BANCO C/MOVIMENTO (Ativo Circulante)



Abraço,